[发明专利]一种现金流量表专用明细帐

说明书

本发明属于文化用品技术领域，是一种现金流量表专用明细帐。

针对我国财政部98年3月20日下达的《现金流量表准则》中规定，企业自98年底开始编制《现金流量表》以取代《财务状况变动表》。但是，到目前为止，国内外对该表的编制方法仍然停留在年末“分析调整编制工作底稿”的方法上，这种方法理论上可行，但实际操作起来却非常困难。因为一个中型以上的企业每年有上千笔甚至几千笔经济业务，总帐往往开设60至80个，明细帐更是多得不可胜数；经济业务的性质更是千姿百态。年终企业会计人员面对这样宠大的经济业务、这样众多而分散的帐簿资料进行分析调整，再编制出一个庞大的工作底稿，其难度之大，其工作量之大是可想而知的。尤其是在分析调整过程中，往往出现牵一动十，重复增减，漏掉调整的诸多麻烦，稍有不慎，就调整不平衡，一旦不平衡，再重新查找原因，简直是大海捞针。总之，采用“分析调整编制工作底稿”的方法编制现金流量表在实际操作中，对会计实务工作者来说是一个很大的难题。现有的这种编制方法存在着：工作程序繁杂，分析调整工作量大，难度高，不容易操作等严重弊端。

本发明的目的是设计一种工作程序简便，易操作，使用方便的现金流量表专用明细帐，会计工作者先记帐后编表。

为达到上述目的，本发明所采用的主要技术方案是根据财政部下达的现金流量表准则的原理和要求设计出一种配套的专用明细帐，即现金流量表专用明细帐。财政部《企业会计准则--现金流量表》(下文中均简称为《财现准则》)中规定的现金流量表(正文)的格式，是把企业的全部现金流量按经济活动性质划分为三大类：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。每一大类现金流量都划分为现金流入、现金流出两大内容。在所有现金流入和现金流出内又按经济活动形成现金增减的客观内容划分为若干栏目。第一大类(经营活动)现金流量流入大项中，划分为五个流入项目和一个流入小计项目；在该大类现金流量的流出大项中，划分为七个流出项目和一个流出小计项目；同时还为该大类设置一个现金流量净额(流入小计与流出小计相抵后差额)项目。第一大类(经营活动)现金流量各明细项目、各小计项目和现金流量净额项目，设计出一种与上述第一大类现金流量各项目一一对应的多栏式明细帐。这种多栏式明细帐的总标题(第一标题)叫“现金流量表专用明细帐”，大标题(第二标题)叫“经营活动现金流量”，在这个大标题下从左至右分设：借方(反映经营活动现金流入，借方副标题叫“现金流入”)、贷方(反映经营活动现金流出，贷方副标题叫“现金流出”)、现金流量净额三个大栏。在借方(现金流入)大栏内从左至右设六个小栏目，前五个小栏目按《财规准则》中规定的五个流入项目命名，第六个小栏目为现金流入小计栏目；在贷方(现金流出)大栏目内从左至右设八个小栏目，前七个小栏目按《财现准则》中规定的七个流出项目命名，第八个小栏目为现金流出小计栏目，同时又按规定在这个小计栏目右边设第九个小栏目为该大类现金流量净额栏目。该多栏式明细帐从左至右共设15个小栏目。

第二大类(投资活动)现金流量的流入大项中划分为六个流入项目和一个流入小计项目；在该大类的现金流出大项中划分为五个流出项目和一个流出小计项目，同时还有一个本大类现金流量的净额项目。这一大类现金流量设计有一种专门格式的多栏式明细帐，这种多栏式明细帐的总标题(第一标题)叫“现金流量表专用明细帐”，大标题(第二标题)叫“投资活动现金流量”，在这个大标题下从左至右分设：借方(反映投资活动现金流入，借方副标题叫现金流入)、贷方(反映投资活动现金流出，贷方副标题叫现金流出)、投资活动现金流量净额三个大栏目。在借方(现金流入)大栏目内从左至右设六个小栏目，前五个小栏目按《财现准则》中规定的项目命名，第六个小栏目为投资活动现金流入小计栏目；在贷方(现金流出)大栏目内从左至右设置五个小栏目，前四个小栏目按《财现准则》中规定的项目命名，第五个小栏目为投资活动现金流出小计栏目；该明细帐的最右边设第六个小栏目为本大类现金流量净额栏目。该多栏式明细帐从左至右共设12个小栏目。